特殊业务的所得税处理论文

更新时间:2023-01-21 17:49:14 发布时间:24小时内 作者:文/会员上传 下载doxc

摘要:为了帮助大家设计撰写论文,i乐德范文网论文网为大家分享了特殊业务的所得税处理,希望对您有所帮助,供您参考!

在学习所得税一章当中,有部分特殊的业务比较难处理,笔者结合近几年教学经验进行详解,权作抛砖引玉。现举例如下:

1.若投资方的税率>被投资方的税率,则该部分投资收益为应纳税的暂时性差异。

投资方持股比例40%被投资方 2008年末被投资方净利润收到(09.2)

(3)25%15%→应纳税的暂时性差异 100 40

08年末:借:长期股权投资—损益调整40(税法不承认,税法在2月份确认收入时才承认交税)

贷:投资收益40(会计上已确认收入,在2008.12.31确认)

Aⅹ(1-15%)=40

A=47.06(税前)。

投资方应交:47.06ⅹ25%=4.71

投资方应补交的税=投资方确认的投资收益/(1-被投资方的税率)ⅹ(投资方的税率-被投资方的税率)

递延所得税负债和应交补交所得税的公式完全一致。

所以08.12.31确认应纳税暂时性差异为40,递延所得税负债为4.71。

账务处理为:

08.12.31确认时借:所得税费用4.71

贷:递延所得税负债4.71

09.2补交时借:递延所得税负债4.71

贷:所得税费用4.71

借:所得税费用4.71

贷:应交税费—应交所得税4.71

2.福利费

假设利润为100

3.业务招待费

按照实际发生额60%扣除,最高不得超过销售收入的5‰。

假设销售收入是20000

4.公益性捐赠不能超过会计利润总额的12%,超过部分不允许扣除。

5.银行的罚息、合同的违约金都可以扣除。

6.应纳税差异:将来多纳,现在少纳。(朝三暮四)

可抵扣差异:将来少纳,现在所纳。(朝四暮三)

无论是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,都分为两个阶段:发生阶段和转回阶段。当资产的账面价值<资产的计税基础,导致可抵扣暂时性差异;当资产的账面价值>资产的计税基础,导致应纳税暂时性差异。负债刚好相反。

一般情况下,分析会计和税法的差异时,只存在资产方面的差异,而对于负债而言,不存在差异(只有在预提产品保修费时是可抵扣暂时性差异)。

二般情况下,对应的账户是商誉、资本公积—其他、营业外收支。

四、特殊交易与事项

(一)亏损弥补

1.税前补亏,具有抵税作用。

2.税后利润补亏,不具有抵税作用。

对于税前利润弥补的亏损,新企业会计准则将其认定为可抵扣的暂时性差异。能够弥补多少,确认多少;弥补不了的,不予确认。

123456 78

贷:所得税费用22

第2年:借:所得税费用20(80ⅹ25%=20)

贷:递延所得税资产20

贷:所得税费用2.5

推荐阅读:

  论战略性新兴产业的税收政策

  关于政府基础安全设施支出问题的思索

  电子商务困扰税收管理的浅议

  探讨科研经费的管理

  所得税费用与盈余管理的关系研究现状与述评

  地区间财力差异的财政职能理论

特殊业务的所得税处理论文.docx

将本文的Word文档下载到电脑

推荐度:

下载

为您推荐

地质勘查单位绩效工资实施难点分析论文

地质勘查单位绩效工资实施难点分析论文,我国地质行业作为国家经济稳定发展的基础,并且其工作的主要内容就是开发国家自然资源,由于其工作性质的特殊性,如今有越来越多的地质勘查单位也逐渐加入了企业化发展的队伍中,想要促进地质勘查单位的有效发展,就要单位体制进行改革和创新,而绩效工资制度的实行作业改革的核心内容,不仅会影响到地质

其他论文2023-01-19

对虚开增值税发票的思考

对虚开增值税发票的思考,论文对绝大多数的朋友们来说是必不可少的,为了让朋友们都能顺利的编写出所需的论文,论文频道小编专门编辑了“对虚开增值税发票的思考”,希望可以助朋友们一臂之力!1 虚开增值税发票的机理 增值税是以商品生产流通和劳务各个环节增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”,是指企业或其他生产经营者在其从

法律论文2023-01-16

2016年地理高考备考策略

2016年地理高考备考策略, 2015年地理高考已经过去,它给我们留下了什么?我们怎样才能进行2016年地理高考的备考呢?2015年大部分高考地理试题都来源于生活,以地理基本知识为基础,但考查的方式比较灵活,如果我们仍以固有的方法思考问题,不知变通,就会在2016年高考中失利。这就要求我们打好基础、沉着冷静、突出重点

其他论文2023-01-19

浅论统计学中的统计思想

浅论统计学中的统计思想,【论文关键词】统计学;统计思想;认识【论文摘要】所谓统计思想,就是在统计实际工作、统计学理论的应用研究中,必须遵循的基本理念和指导思想。统计思想主要包括均值思想、变异思想、估计思想、相关思想、拟合思想、检验思想等思想。文章通过对统计思想的阐释,提出关于统计思想认识的三点思考。1关于统计学统计学是

其他论文2023-01-19

关于统计学教学改革的一些思考

关于统计学教学改革的一些思考, 一、引言 21世纪是一个充满着竞争的时代,作为数据处理和分析技术的统计方法也对统计学教学提出更高要求。如何对统计学传统模式进行改革成为关注焦点。结合笔者多年教学实践经验,对统计学教学存在的问题及改革方向浅谈几点建议。 二、统计学教学中存在的主要问题 (一)教学理念落后,思想认识陈

其他论文2023-01-19

黑斑原鮡的生物学研究进展

黑斑原鮡的生物学研究进展, 黑斑原鮡(Glyptosternum maculatum),隶属鲇形目 (Siluriformes)、 鮡科 (Sisoridae)、原鮡属(Glyptosternum),为西藏主要的土著经济物种之一,主要分布于我国西藏的雅鲁藏布江流域及印度的Indus River[1],在国内仅在雅鲁藏

其他论文2023-01-19