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关于对××外贸公司与香港××公司合作办厂引进设备情景的审计报告
省审计局：
根据局第××次会议决定，我们于20×9年7月1～15日对我省××外贸公司与香港××公司合营办厂引进设备情景进行了审计，现将审计结果报告如下：
(一)基本情景
××外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人，设八个科室，一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务，主要出口小五金产品。几年来，经过广大职工的努力，出口业务有了必须的发展，1985年出口销售额达736万元，出口创汇145万美元，均比1983年翻了两番。可是，由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧，因而继续扩大出口业务，增加创汇的本事受到了限制。
20×9年初，经有关人员供给线索，该公司决定与香港××公司组成合营企业，合作生产经营机丝螺钉。20×9年3月，双方签订合营合同，其基本条款规定：合作期四年，引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺，由我方以租赁方式供给厂房1300平方米，负责招聘生产技术人员和工人。香港××公司供给国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台，并负责供给主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元，其中机器设备总金额94。96万美元。按投资比例，我方承担六成，产品外销60%，内销40%，注册资本64万美元，年提折旧25%。四年后设备归我方。
(二)存在的问题
经审计上述合作项目，从洽谈到成交，反映出的问题不少，主要表此刻：
1。项目提议书和可行性研究报告陈述的情景不真实。
第一，申请理由缺乏事实根据。提议书说，国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低，不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明，我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已到达世界标准，且有供应，完全不需要引进。
第三，可行性报告的资料来源不可靠，分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上，而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”，未对香港合营方的资产信誉情景加以说明，对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品，年产量能到达4亿只的基础上测标的，缺乏真实性。
2。引进设备与合同条款及所附设备清单不符。
3。赴港考查设备小组不负职责，留下隐患。
为了掌握和了解香港××公司投资设备的情景，经有关部门提议，××外贸公司于20×9年5月，派出3人考查组，赴港对引进设备进行检查，在港期间考查未按预定要求，对所有引进的设备逐步逐台全面检查，仅对其中的8台设备做了表面观察，占全部引进的10%。在抽查中，既未核对出厂年号，也未进行单机鉴定，就断定该批设备有七八成新，大部分为90年代末2000年初产品，异常是在不了解同类设备国内外市场价格的情景下，就轻信对方报价合理，并向国内写了调查报告，以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情景差距较大。
4。各经办部门把关不严，官僚主义严重。
当××外贸公司上报项目提议书和可行性研究报告时，其主管部门对“提议书”和“报告”资料未作任何调查核实，就批转同意立项，并呈文合营办厂批准机构，提议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内，其他有关部门亦采取文转文的审批形式，逐级批转，为××外贸公司盲目与香港××公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。
(三)处理意见
1。鉴于引进设备正处安装阶段，尚未运转生产，提议抓紧安装工作，安装完毕，立即组织试车生产，掌握设备的实际完好率和生产效率，重新测标经营效益，以便掌握第一手资料与香港××公司进行交涉。
2。香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗，其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成××外贸公司立即向香港××公司提出索赔要求，要其赔偿我方由此而造成的一切损失。
3。鉴于合同主要条款与事实不符，提议合营主管部门立即通知××外贸公司，暂停执行合同，待清查完毕后，再予研究是否继续履行合同条款。
4。提议中国银行××分析，暂停执行信用证项下承付贷款的契约，以减少国家利润受到进一步损害。
5。提议合营主管部门组成一个专门小组，对合营事项进行一次全部清查，对职责者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁，触犯刑律的要追究刑事职责。
×××公司审计组
××××年×月×日
ABC有限公司全体股东：
一、对财务报表出具的审计报告
我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 xx年12月31日的资产负债表、xx年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
（一）、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
（二）、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的`评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
“琴声一开始雄浑激昂，如同英雄视死如归，要上战场；一会低回婉转，像是在诉说危机到来，战争即将爆发……”这边是我最喜爱的文章——冬不拉。
从小学一年级到此刻，我学过近两百篇的课文。有些风景的，写人物的，写故事的……各种各样，五花八门。可我最喜欢的文章，便是冬不拉。
我是真的喜欢冬不拉，主要是冬不拉的精神吸引着我。
第一次读冬不拉，我便被王子舍己为人的奉献精神所感动。课文讲的是：“有一只瞎熊，伤害人畜。王子不顾人们的劝阻，毅然决然的与瞎熊战斗。不顾自我的生命，视死如归。王子与瞎熊同归于尽……”
有人会说：“王子真傻，白白丢了自我的生命。”可我不认为。王子的精神是伟大的，为我们做出了英雄榜样！真不愧是王子，太棒了！王子不顾危险，勇敢地与瞎熊搏斗使我内疚万分。我，一个男子汉，作出了榜样了吗连考试都怕，没有一点自信心！与王子比起来，连个蚂蚁都不是。子设计为人的精神被人们赞扬，他会永远的活在人们的心中。也会活在我的心中，激励着我奋发向上，报效祖国，为祖国现代化建设出一份力。
我喜欢王子，在于他的奉献精神。也许冬不拉只是人们编造出来的，可是体现了人们思想的期盼。在我们身边，不也是有这样的人吗在严寒酷暑下，清洁工顶着烈日。冒着严寒在清洁卫生，打扫街道；邮递员为各家送着报纸，也不舍得喝口水，又去送报了……这些人，不也是我们的“英雄”吗？
王子啊，你的精神永远激励我奋发向上，你永远活在人们的心中。
应对经审计后的单位当年经营成果予以分析评价、分析与评价内容包括但不限于：
1、 公司业务变动对收入的影响是否正常;
2、 公司收入总额变动的原因分析，重点分析本年新增的收入是否具有合理的物质基础支持;
3、 公司利润总额变动的原因分析，重点分析非经营业务形成的利润影响是否重大与正常;
4、 公司主要对外投资所产生的收益分析，重点分析当年重大对外投资的收益是否正常;
5、 公司以前年度重大固定资产投资在本年所形成的生产能力或上年形成生产能力而本年生产能力提高对主营业务收入的'影响分析;
6、 公司重大筹资产生相应的效益分析，重点分析所获得效益的合理性，
7、 公司本年关联交易及其变动分析，关联交易所形成的收入与利润对母公司的影响程度分析
8、 公司重大资产重组对本年度收入与利润的影响分析
9、 税收返还及补贴收入对利润影响分析
10、 主要财务指标审计前后的变动分析(本项分析应按母公司与合并报表分别分析)
提示：编制本项分析时，内容要点不应省略，但撰写时可以按项目(汇总)或个别公司分类说明
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审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
根据《^v^审计法》和XX年年度计划及XX通知精神，XX审计局于XX年X月X日-XX年X月X日派出审计组，对XXXX进行送达审计。XX单位负责人对本单位提供的.财务会计资料的真实性和完整性负责，并且作出了书面承诺。在审计过程中，得到被审计单位的支持和配合，使审计工作得以正常开展。审计局按照《^v^审计法》和其他法律法规进行审计，出具审计报告。
一、基本情况
(一)项目基本情况(按立项批复内容)
计划总投资XX万元，其中：中央XX万元，省XX万元，州XX万元，县配套XX万元，自筹XX万元。
实施地点：
实施内容：
实施时间：
(二)项目前置情况(工程建设程序)
前置审计情况：送审投资XX万元，审定投资XX万元，审计核减XX万元，建议拦标价XX万元。
招标投标情况：(招标代理机构名称、投标单位[公司]名称及投标价，中标单位[公司]名称及中标价)
合同签订情况：(合同签订时间，项目实施区间、合同价)
二、资金到位及拨付情况
(一)资金到位情况：
(二)资金拨付情况：
截止XX年X月X日，总计支付项目资金XX万元，其中：
1、建筑安装支出XX万元;
2、勘探费支出XX万元;
3、设计费支出XX万元;
4、监理费支出XX万元;
5、管理费支出XX万元;
三、投资完成情况
送审投资XX万元，审定投资XX万元，核减投资XX万元。投资完成情况如下(审定投资)：
(一)建筑安装工程投资完成XX万元;
(二)待摊投资完成XX万元，其中：
1、管理费XX万元;
2、勘察设计费XX万元;
3、监理费XX万元
四、审计评价
(围绕被审计单位或项目的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性三个方面进行评价。具体是：第一、根据审计结果及其得出的结论写作，切忌大包大揽，偏离审计结论主题;第二、审计结论应包括肯定成绩和概括问题两方面，都需要有证据支撑;第三、审计发现和处理问题的合理延伸和浓缩。)
五、审计发现的主要问题和处理意见
(一)基本程序方面发现的问题
1、招标投标方面
2、前置审计方面
3、合同签订方面
(二)工程建设及竣工结算方面发现的问题
1、多计工程款
2、多计待摊费用
3、超概或结余
六、审计建议
(指审计机关根据审计情况，按照国家有关财经法律法规，为加强财政财务管理，提高资金使用效益，对具有普遍性的问题有针对性地提出改进工作的措施及办法。)
XXXX年X月X日
^v^：
我局于今年4月25日、6月28日先后两次发文，通知各省、市、自治区审计局对全国某银行系统xx年度会计决算进行审计。7月3日又以^v^的名义向其总行发出审计通知，对其1984年财务收支情况进行就地审计。由于各级党政领导重视和各级审计机关的努力，以及该银行的`积极配合，审计工作进行得比较顺利。目前，此项工作已基本结束。据统计，全国有6000多人参加了这项审计工作。除审计了总行和27个省、市自治区分行外，还抽审了154个基本层单位。审计出违纪资金xxxxx万元（其中总行xxxx万元，分行和分行以下xxxx万元），就地缴入中央金库xxxx万元。违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政xxxxx万元，共计上缴中央财政xxxxx万元。现将审计情况报告如下：
（一）主要问题
1．多提应付未付利息xxxx万元
为了使定期储蓄存款利息较均衡地计入费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提XXXX万元。
2．重复列支定期储蓄利息xxx又XXX万元
按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。但是，总行1980-1984年所提示的应付末付利息xxxxxX万元，一直挂在帐上，未作支付；而1980-1984年定期储蓄的实际利息支出xxxxxx万元，又计人了当年发生的费用，相应地减少了利润。
3．自行提高利润留成比例，多提利润留成xxxx万元
银行系统从1983年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比例，核定某银行的留成比例为XX％。但某银行未按规定了比例提取利润留成，自行将留成比例提高到。1983年多提利润留成xxxxx万元，1984年多提利润留成xxxxx万元，两年共计xxxxx万元。
4．虚列多列支出，乱挤乱摊费用xxxX万元
某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。如A省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元；B省分行虚列银行利息支出xxxx万元；C省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支；省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。房屋修缮费应在利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计xxxx万元。
此外，不少地区在审计中还发现，某银行的一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共计xx又x万元。
（二）评价和结论
我们认为，某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxxx万元的违纪资金，其性质是严重的。这是为了局部利益而违反国家规定，甚至弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益。某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性。事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的。因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定。
（三）意见和建议
总的讲，某银行对此审计的态度较好，并对审计工作予以配合。尽管审计中发现的问题较为严重，但在审计过程中，总行和多数分行的态度尚属端正，能够积极、主动配合审计机关的工作。当我局将审计通知发送该行以后，总行发出了传真电报，要求各分行进行自查，并派检查组赴各地抽查。在审计过程中，总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准。总行审计组进点前，总行进行了自查，并主动将五笔不合理资金xx只xx万元作了调帐处理，对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明。因此，我们意见将以上问题视为总行自查进行处理。
鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪间题的责任者不再给予纪律处分。但应认真总结经验教训，写出检查报告。
对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。
某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。
某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理。凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正；凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定。同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作。
某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上报告妥否，请批复。
_____房地产开发有限公司：
我所受贵单位委托，于 20__年3月10日至20__年11月 15日，对贵单位________承建____工程结算进行了审核。
一、工程概况：
该工程包括土建、水暖、电气等,共8栋楼,总建筑面积为平米,由__________设 计研究院设计，由_______第一建设有限公司于20__年12月至20__年11月施工。
二、咨询的目的和内容：
审核工程结算
三、审核的依据：
1、工程施工合同,施工方案,唐山材料价格信息;
2、施工图纸,洽商变更单,材料认价单;
3、20__年《河北省建筑工程预算综合基价》(土建、安装分册)。
四、审核情况：
在甲乙双方认真计算、反复核对的基础上,我们又一次共同审核,汇总计算。
五、审核结果：
原上报工程结算为_______元,审核后确定为_______元(内含甲供材料款)，大写金额: 捌仟陆佰伍拾伍万陆仟玖佰伍拾玖元叁角叁分 。其中,有质量争议的项目占_________元。
附件 ：工程结算书
______会计师事务所有限责任公司
20__年_月_日
集团监察审计部根据核准的XX年年度审计计划，于XX年XX月XX日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：
一、财务收支管理
公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。
货币资金支出缺乏财务总监的'审批手续
本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。
审计建议：
公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：
任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。
二、采购及付款
公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制;公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。
采购环节的主要审计发现：
1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。
审计建议：
(1)我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。
(2)密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。
(3)有些原料如需维持独家供应情形的，……。
2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。
审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。
部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元
品 名 单位 本年进价 上年进价 同比增长%
目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。
(1)对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。
(2)采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。
(3)询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料;也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。。
3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。
我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。
审计建议：
采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。
三、存货管理
公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：
1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。
仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。
审计建议：
按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题;另一方面，可更好的保证库存信息质量。
2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。
( I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料 万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。
审计建议：
(1)加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。
(2)对存货减值损失应考核到相关责任人。
3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:
审计建议：
(1)检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号;
(2)规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内;或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。
四、销售及收款
1、合同的审核表现为事后控制
公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。
建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。
2、信用期、和信用额度标准制订不合理
公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.
审计建议：
充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。
4、现金收款
审计建议：
严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。
5、应收账款的管理
审计建议：
五、资产管理
六、成本核算管理
本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢!
因限于重点，审计工作无法触及所有方面;审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。
根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。
附件：MM公司主要内控流程图(略)
1、采购付款业务
2、存货管理业务
3、生产成本核算
4、销售收款业务、货币资金
5、工薪循环
我们受黑龙江省天源食品有限公司委托，对其番茄红素加工项目专项资金、配套资金、使用情况和产值利税情况进行了专项审计。
一、审计依据
《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》，及国家有关财务会计制度。
二、管理层的责任
按照《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》编制的专项资金项目验收收支决算表、项目验收收支决算明细表、企业资产负载表、损益表、现金流量表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：对提供的相关资料的真实性、完整性及合法性负责。
三、注册会计师的责任
我们的审计是依据中国注册会计师审计准则、《黑龙江省发展高新技术产业专项资金项目验收管理办法》和《黑龙江省高新技术产业专项资金项目计划任务书（合同）》的规定和要求进行的。我们的责任是在履行必要的
审验程序后，对这些财务资料发表审计意见。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
四、审计内容
（一）项目投资及资金来源情况
1、项目投资：总投资1,000万元，其中：固定资产投资700万元，流动资金300万元。
2、项目资金来源
自筹资金：670万元：其中，20_年项目实施前银行存款300万元，20_年7月前陆续投入上年和本年企业利润370万元用于项目建设。
专项资金：20_年1月获得项目专项资金30万元。
银行贷款：20_年3月在中国农业发展银行肇源县支行落实流动资金贷款300万元。
3、资金用途
自筹资金：670万元：其中用于土建工建设270万元，用于设备购置358万元，用于研发设备等费用支出42万元。
专项资金：30万元：用于生产设备采购。
银行贷款：300万元：用于番茄、马口铁等原辅材料采购。（二）项目实施经济指标完成情况
番茄红素加工是以番茄为原料，经浮洗、打浆、浓缩成番茄酱后再经萃取设备提取红素。20_年该项目项目投产后，由于当地自然灾害番茄基地减产，又由于市场番茄酱价格不断上涨原因，该企业根据实际情况，调整产品产量，生产红素上游产品番茄酱8,460吨，生产番茄红素吨。其经济指标完成情况如下：
（1）、实现工业增加值1,875万元，完成项目的；
（2）、实现销售收入6,627万元，完成项目的；
（3）、实现利润329万元，完成项目的；
（4）、实现税金65万元，完成项目的；
（5）、出口创汇560万美元，完成项目的112%；
（6）、拉动基地种植户实现收入2,860万元，完成项目的；三、审计意见
我们认为，黑龙江省天源食品有限公司项目总投资、新增投资及其投资来源和项目资金用途与项目计划任务书相符。
在项目资金管理和核算上，资金是纳入单位财务统一管理，并实行单独核算，没有挪用专项资金现象。
在经济效益指标完成上，虽然项目红素产量没有达到设计要求，但总体经济接近项合同要求。
此报告仅限于本项目验收使用。附：
1、企业基本情况表2、项目验收收支决算表3、项目验收收支决算明细表4、企业资产负债表5、损益表6、现金流量表
附表1：
项目承担单位基本情况表
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项目验收收支决算总表
（单位：万元）
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注：项目总投资（合计）=项目资金来源（合计）=项目申报前已完成投资（合计）+项目新增投资（合计）
项目验收支出决算明细表
（单位：万元）
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注：此表中“项目总投资（合计）”与附表2中“项目总投资（合计）”相等
集团监察审计部根据核准的xx年年度审计计划，于xx年xx月xx日-xx日对xx有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：
一、财务收支管理
公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。
货币资金支出缺乏财务总监的审批手续，本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。
公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：
任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。
二、采购及付款
公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。
采购环节的主要审计发现：
1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。
审计建议：
（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。
（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商。
2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。
审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。
目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。
（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。
（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。
（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。
3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。
我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。
审计建议：
采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。
三、存货管理
公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：
1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。
仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。
审计建议：
按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。
2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。
审计建议：
（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。
（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。
3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:
审计建议：
（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号；
（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。
四、销售及收款
1、合同的审核表现为事后控制
公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。
建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。
2、信用期、和信用额度标准制订不合理
公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素。
审计建议：
充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。
3、现金收款
审计建议：
严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。
4、应收账款的管理
五、成本核算管理
本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！
因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。
根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。
附件：xx公司主要内控流程图(略)
1、采购付款业务
2、存货管理业务
3、生产成本核算
4、销售收款业务、货币资金
5、工薪循环
致: 由: 日期: 关于: 一、背景
我们受xx集团董事会委托，每年度需对各子公司及合营公司的内部控制进行一次评价。
二、目的
进行内部控制评价是对相关内部控制的设计与执行状况进行整体评价。并依据评价结果对发现的内部控制设计或执行缺陷提出我们的改善提议。以使内部控制合理合规，到达纠错防弊，提高效率的目的。
三、范围
业务范围: 本次审计涉及的业务流程 期间范围: 本次审计涉及的期间
四、方法
此次内部控制评价过程中，我们依据《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》及其解读与xx集团的相关政策规定及相关法律法规的要求。采用了访谈、查阅相关资料、实地察看及穿透测试等工作程序。
五、说明
说明审计过程中受到的局限及可能对审计结论造成的影响或其他异常事项。
六、总体结论
依据审计范围所提业务流程排列，并依各业务流程的作业点进行评价表达，不但要提出发
现的问题，也要对没有问题点的环节予以肯定说明。
1。业务流程（如货币资金）
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2。业务流程 3。 …… 4。 ……
七、具体审计发现与提议
根据审计总体结论中所列示的问题，分项进行具体阐述。
对每一问题的阐述都应分为审计发现、产生原因、造成影响和审计提议四个方面进行，被审单位管理层有不一样意见的，还需列出管理层的回应。
问题1:用一句话概括，明确指出问题所在。（对应审计总体结论）
① 审计发现: 具体描述审计发现的问题，同时须举证证明问题确实存在。 ② 原因分析: 对问题产生的原因进行分析，原因尽可能与提议相对应。 ③ 造成影响: 该问题的存在已经造成的负面影响或可能带来的风险。 ④ 审计提议: 提出具体的改善提议，应尽可能明确、可操作、不空洞。 ⑤ 业务部门反馈:描述被审单位管理层就该项问题与提议持有的意见。 问题2:……
八、后续跟踪
描述就审计问题与被审计单位达成共识的改善计划，以计划表形式填写。 此栏只适用于需要后续跟踪的项目及事项。
根据报告中【审计发现与提议】的资料，与业务部门达成共识，制定改善计划如下，我们
将在*年*月实施后续跟踪:
注:*年*月是指计划表中最终一项预计完成时光。
应对审计计划中规定的审计策略、审计方法与质量控制要求的主要实施过程与情况进行说明，说明包括但不限于，计划实施情况、实施结果的专业判断、与原计划存在差异的情况等。
提示：下列内容要点不应省略，但撰写明细内容时可以按个别公司或个别程序(汇总)分类说明。
1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况
(1) 存货监盘
(2) 函证
(3) …
(4) …
2、对子公司、联营公司实施审阅情况
3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况
4、 对审计计划的重要修改的说明
提示：应说明具体事项与理由，如未修改，也应说明无修改。
参考文字：
1、实际实施的主要审计测试程序与质量控制情况
(1)、我们按照审计计划于20xx年X月对下属各子公司及分公司进行了监盘，监盘结果(略)
(2)、200X年X月我们对公司的重要子公司――XX置业公司、XX服饰公司、XX纺织印染有限公司进行了内控测试：公司内控健全，对资金的控制尤其重视，各项审批手续完备。
(3)、对审计计划规定的函证程序已实施，获取的回函情况为：(略)
(4)、我们按照审计计划确定的，对资产总额小于 XXXX万元，销售收入小于XXXX
万元或目前处于筹建期的企业实施分析性程序审核其会计报表。其中：(略)
2、对子公司、联营公司实施审阅情况(略)
3、利用其他注册会计师与专家的工作及对其成果实施复核的情况
XXX公司由当地会计师事务所进行审计，取得审定后报表后，实施分析性程序并予以审核。
清产核资专项审计报告范本
××审专〔20_〕第××号
×××股份有限公司：
我们接受委托，对××股份有限公司(以下简称贵公司)以20_年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20_年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围
按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元(含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元)，少数股东权益为××××元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资的依据
(一)法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》;2、20_年9月9日^v^令第1号《国有企业清产核资办法》;3、20_年9月13日国资评价〔20_〕72号《关于印发的通知》4、20_年9月13日国资评价〔20_〕73号《关于印发的通知》;5、20_年9月13日国资评价〔20_〕74号《关于印发的通知》;6、20_年9月18日国资评价〔20_〕78号《关于印发的通知》;7、20_年7月26日财政部财企〔20_〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;8、20_年9月3日财企〔20_〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;9、《企业会计制度》
(二)行为依据
1、20_年8月19日国资评价〔20_〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;2、20_年9月2日国资评价〔20_〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;4、××公司函〔20_〕236号《关于印发的通知》5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：20_年12月31日。
2、工作起止日期：×××年××月××日。
3、具体实施情况：(1)协助贵公司根据^v^、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》;(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作;(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确;(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货;(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失;(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。
2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理
预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：(1)核减未分配利润××××元;(2)核减盈余公积-公益金××××元;(3)核减盈余公积-公积金××××元;(4)核减资本公积××××元;(5)核减实收资本××××元;经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业20_年度期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：(1)应收帐款预计损失××××元;(2)短期投资预计损失××××元;(3)存货预计损失××××元;(4)长期股权投资预计损失××××元;(5)固定资产预计损失××××元;(6)在建工程预计损失××××元;(7)无形资产预计损失××××元;(8)长期债权投资预计损失××××元;(9)其他资产预计损失××××元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据^v^及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议;5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况(对企业内部控制制度的.完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见)
九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
附件：1、损失挂账分项明细表;2、损失挂账申报核销项目审核说明;3、损失挂账的证明材料;4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;5、其他有关材料。
××××会计师事务所(签章)
中国注册会计师：
地址：
年月日
清产核资审计报告
利安达XX字[20_]第A号
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)截至20_年12月31日的清产核资情况建立健全内部控制制度保护资产的安全和完整保证会计资料和清产核资资料的真实、合法、准确和完整是ABC公司管理当局的责任我们的责任是在ABC公司资产清查的基础上对ABC公司资产清查结果进行专项财务审计对ABC公司核查出的各项资产损失的真实性、合理性发表意见
在审计过程中我们本着独立、客观、公正和科学的原则实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序核查了以20_年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益我们相信我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围(根据实际情况填写)
按照ABC公司的决算报表统计口径以及清产核资工作方案的要求本次清产核资的范围为ABC公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产其中：资产总额XXXX万元负债总额XXXX万元所有者权益XXXX万元(含实收资本XXXX万元资本公积XXXX万元盈余公积XXXX万元未分配利润XXXX万元)少数股东权益为XXXX万元具体单位如下：(列明参与清产核资的具体单位名称投资比例及控制关系在参与清产核资单位较多的情况下可以作为报告附表并在目录中加注页码)
单位:万元
单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资法律依据及行为依据(根据实际情况填写)
(一)法律依据
1、20_年9月2日国资评价[20_]58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;
2、20_年8月19日国资评价[20_]45号文件《关于做好执行工作的通知》;
3、20_年7月26日财政部财企[20_]310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;
4、20_年^v^颁发的《国有企业清产核资办法》及相关配套制度;
5、《中国注册会计师独立审计准则》
(二)行为依据
1、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司开展清产核资工作的函》;
2、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意ABC公司XXX子公司以帐面数作为清产核资工作的结果函》;
3、清产核资业务约定书
三、清产核资组织实施情况
1、起止日期：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
2、组织实施情况：
(1)培训参加专项审计工作的相关人员协助ABC公司做清产核资基础工作;
(2)对ABC公司清产核资基准日的会计报表进行审计以保证ABC公司清产核资基准日账面数的准确;
(3)核对、询证、查实ABC公司债权、债务监盘ABC公司现金和抽查存货;
(4)勘察、抽查ABC公司固定资产并验证其产权;
(5)协助ABC公司按照企业会计准则、新企业会计制度和清产核资的要求调整有关帐项计算执行新企业会计制度所带来的损失;
(6)按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定对ABC公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;
(7)协助ABC公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定调整账务
(8)协助ABC公司编制清产核资后的企业会计报表
四、清产核资审计结果
1、申报处理资产损失情况
在此次清产核资过程中ABC公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX万元其中按原制度清查的资产损失共XX笔金额XXXX万元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔金额XXXX万元
经我所审计确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔金额XXXX万元其中按原制度清查的资产损失共XX笔金额XXXX万元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔金额XXXX万元
上述资产损失总额中：流动资产损失XX笔金额XXXX万元;长期投资损失XX笔金额XXXX万元;固定资产损失XX笔金额XXXX万元;在建工程损失XX笔金额XXXX万元;无形及递延资产损失XX笔金额XXXX万元;流动负债损失XX笔金额XXXX万元;长期负债损失XX笔金额XXXX万元;流动负债潜盈XX笔金额XXXX万元;长期负债潜盈XX笔金额XXXX万元
各类损失分科目列示如下:
单位：万元
科目名称按原制度清查
的资产损失按企业会计制度清查预计的资产损失合计
损失项
目数损失金额损失项
目数损失金额损失项
目数损失金额
货币资金
短期投资
应收账款
其他应收款
预付账款
待摊费用
其他流动资产
长期投资
固定资产
工程物资
在建工程
无形资产
递延资产
其他资产
其他资金
应付帐款
应付福利费
应交税金
长期借款
专项应付款
其他负债项目
(详细情况请见《损失挂账分项明细表》及损失挂账申报核销项目审核说明)
2、申报处理资产损失原因说明
ABC公司清查资产损失总额XXXX万元其中资产损失XXXX万元、资产挂账XXXX万元;按企业会计制度预计的损失XXXX万元
详细情况如下:
单位：万元
损失原因损失项目数损失金额
(1)资产损失
①坏账损失
②资产盘盈
③资产盘亏
④资产毁损报废
⑤投资损失
⑥贪腐、盗窃、诈骗损失
⑦司法败诉强制执行损失
⑧其他原因损失
(2)资金挂账
①政策性挂账
②潜亏挂账损失
(3)按企业会计制度预计的损失
3、潜盈项目类型及形成原因
对潜盈项目进行说明
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理预案
本次清产核资中ABC公司清查的资产损失和资金挂帐净额为金额XXXX万元;其中XXXX损失挂账净额XXXX万元自列损益其余XXXX万元申报核减所有者权益具体处理方法如下：
(1)核减未分配利润XXXX万元;
(2)核减盈余公积-公益金XXXX万元;
(3)核减盈余公积-公积金XXXX万元;
(4)核减资本公积XXXX万元;
(5)核减实收资本XXXX万元;
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况
上述申报资产损失如得到批复后ABC公司的所有者权益将为XXXX万元其中实收资本XXXX万元、资本公积XXXX万元、盈余公积XXXX万元、未分配利润XXXX万元
我们认为ABC公司的清产核资工作是依据财政部相关文件执行的申报的报表及相关资料真实可信各报表数据间勾稽关系正确可以作为资产管理部门审批的依据
六、重大事项说明(下列情况需进行特别说明但并不是全部应根据清产核资实际情况进行补充)
1、如：ABC公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明
2、如：ABC公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围经国有资产监督管理机构批准直接以ABC公司账面数作为ABC公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
3、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对ABC公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;
4、如：在清产核资专项财务审计工作中发现的ABC公司重大资产和财务问题以及向ABC公司提出的有关改进建议;
5、如：在清产核资过程中对ABC公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项
七、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、ABC公司主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用非法律、行政法规规定报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人不得见诸于公开媒体
清产核资报告上报日期为XXXX年XX月XX日
XX师事务所中国注册会计师
有限责任公司
中国注册会计师
中国北京二〇XX年XX月XX日
××公司董事会：
我们理解委托，审计了贵公司200×年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。
这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的职责是对这些会计报表发表审计意见。
我们的审计是根据《中国注册会计独立审计准则》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司的实际情景，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
经审计，我们发现贵公司200×年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息××元，全部作为当月费用处理。
我们认为，按照《企业会计准则》的规定，第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理，应分月预提，但贵公司未理解我们的意见。
该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。
我们认为，除存在本报告第二段所述预提短期银行借款利息的会计处理不贴合规定外，上述会计报表贴合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司200×年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情景，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
会计师事务所公章
中国注册会计师(签名、盖章)
(地址)
年 月 日
XX股份有限公司 201X年度财务报表附注
【以下会计政策部分仅供参考，请按企业实际情景表述】
（除异常说明外，金额单位为人民币元）
一、公司的基本情景
（一）基本情景
注册地、总部地址；
业务性质、主要经营活动；
财务报告批准报出日。
（二）合并范围
需要编制合并财务报表的公司，应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情景。
合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，经过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有本事运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。
二、财务报表的编制基础
（一）编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于20_年2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（20_年修订）的披露规定编制。
根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。
（二）持续经营
公司应评价自报告期末起至少12个月的持续经营本事。如果评价结果证明对持续经营本事产生重大怀疑的，公司应在附注中披露导致对持续经营本事产生重大怀疑的因素以及公司拟采取的改善措施。
三、重要会计政策及会计估计
（一）遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表贴合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司201X年12月31日的财务状况及201X年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公司的财务报表在所有重
大方面贴合中国证券监督管理委员会20_年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。
（二）会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。
（三）营业周期 （公司对营业周期不一样于12 个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的，应披露营业周期及确定依据。）
（四）记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
（五）企业合并会计处理
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并构成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
（1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情景的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份
额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不贴合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息证明购买日的相关情景已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情景以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。
经过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔20_〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的确定标准(参见本附注三、（六）)，确定该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附注三、（十三）“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）。
（六）合并财务报表的编制方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括
在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初余额。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初余额和比较数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的比较数。
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注三、（十三）“长期股权投资”或本附注三、（九）“金融工具”。
本公司经过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响贴合以下一种或多种情景，通常证明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在研究了彼此影响的情景下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，可是和其他交易一并研究时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情景分别按照“不丧失控制权的情景下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注三、（十三）、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；可是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
（七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法。
合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：1、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；2、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。
（八）编制现金流量表时现金及现金等价物的确定标准
本公司编制现金流量表时，现金及现金等价物包括库存现金、能够随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。
（九）外币折算
发生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。
（例：1、外币业务折算
本公司对发生的外币业务，初始确认采用业务发生当月1日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算。除与购建贴合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益。
2、外币财务报表折算
本公司对合并范围内境外经营实体的财务报表（含采用不一样于本公司记账本位币的境内子公司、合营企业、联营企业、分支机构等），折算为人民币财务报表进行编报。
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易日的即期汇率的近似汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。外币现金流量采用现金流量发生交易日的即期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
外币报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示。）
（十）金融工具
（1）金融资产的分类、确认依据和计量方法
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A。取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；B。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据证明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C。属于衍生工具，可是，被指定且为有效套期工具的衍生工具。
尊敬的领导：
我很遗憾自己在这个时候向酒店正式提出辞职。
我自20xx年7月23日进入xxx酒店，20xx年年8月24日调入到筹备组，到现在已经有半年了，正是在这里我开始踏上了社会，完成了自己从一个学生到社会人的转变。
酒店的过去半年里，利用酒店给予良好学习和锻炼时间，学习了一些新的东西来充实了自己，并增加自己的一些知识和实践经验。我对于酒店半年多的照顾表示真心的感谢!今天我选择离开并不是我对现在的工作畏惧，承受能力不行。经过这阵的思考，我觉得离我所追求的目标越来越远。人如果没有追求，他的生活很乏味，相信酒店领导会给予谅解。
我也很清楚这时候向酒店辞职于酒店于自己都是一个考验，酒店正
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