重点税源调研报告范文(精选3篇)

这份报告被广泛使用。根据上级的部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写一份报告，反映工作的基本情况、工作中的经验教训、存在的问题和今后的工作思路，以获得上级领导部门的指导。 以下是为大家整理的关于重点税源调研报告的文章3篇 ,欢迎品鉴！

【篇1】重点税源调研报告

　　重点税源管理是组织税收收入工作的重要组成部分。税务机关通过各种方式，调查分析、跟踪监控重点税源企业收入增减变动，及时掌握应征税款的规模和分布情况，准确预测重点税源的发展变化趋势，对于有针对性地改进征管措施，强化税收管理具有重要的现实意义。
　　一、重点税源管理现状
　　(一)以武汉市东湖开发区地税局为例
　　**年，武汉市东湖开发区地税局的重点税源企业有333户，与10年前相比，范围有了明显扩大。为此，东湖开发区地税局及时了解税源变动情况，通过强化重点税源企业监控管理，进一步增强税收收入预测准确度，掌握组织收入主动权，为圆满完成税收任务提供有利保障。
　　重点税源户的管理工作中，按照实质重于形式的原则，以日常监控为重点，以汇算清缴、税源分析、纳税评估为手段，实行“一户式”监控管理。对重点税源户的生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标(收入、成本、费用、利润、应纳税所得额、应纳所得税额)等静态和动态数据情况进行适时跟踪。并根据监控需要，及时采集重点税源户的相关涉税信息，准确掌握企业相关情况。
　　通过加强对重点税源户管理，及时、全面地掌握企业纳税申报数据的真实性;通过对重点税源户生产经营变化的深入分析，准确把握经济税源的变动情况;通过税源变动因素分析，预测税源发展变化趋势，提高税收分析预测的准确性;编制和分配税收计划中，通过抓住重点税源管理，提高税收计划编制和组织收入工作的科学性;税收计划执行过程中，通过抓住重点税源，发现和及时解决组织收入工作中出现的问题，确保税收计划任务顺利完成。20_年，列入监控范围的年纳税50万元以上重点税源企业实现税收收入313294.66万元，占同期税收收入总额的68.49%，同比增收107264万元。同时，通过加强重点税源户的管理，降低了税收征管成本，提高了税收管理质效。
　　二、重点税源户管理中存在的问题
　　(一)税源信息不对称，税源监控水平较低
　　在重点税源监管工作中，由于纳税人实际财务信息与税务机关掌握的信息不对称，致使纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况真实性难以确认。“隐匿收入，少报收入”的现象时有发生，税务机关按纳税人提供的相关纳税信息征税，往往会造成税收流失、税源失控。
　　(二)报表种类繁多，工作效率不高
　　目前，重点税源企业向税务机关报送的报表除重点税源的“企业表”外，还必须报送纳税申报表、附列报表、企业财务报表(包括资产负债表、利润分配表)等多种资料，众多的报表让企业消耗了大量的人力、物力、财力。加之，许多指标在各类报表中存在重复填列、重复报送的情况，不同程度地增加了纳税人的抵触情绪，对报表的质量以及报送工作效率造成了一定影响，税源管理机会成本增加。
　　(三)受管理水平制约，监控数据分析利用度不高
　　目前，对于重点税源涉税数据采集的利用大多仅停留在就数字层面，深入分析利用度不高。主要表现在：分析方法较为简单、数据分析应用内容相对单一、重点税源监控数据的分析应用面较窄三个方面。
　　三、加强与完善重点税源管理的建议
　　(一)合理确定重点税源管理范围
　　重点税源的确定应根据地区经济条件的差异，合理确定数量;重点税源企业既可以根据其规模合理划分，也可依照行业划分。如房地产行业、建筑安装行业等实行集中管理。重点税源企业确定后，可以根据企业特点将企业分为若干种类型，并针对特殊企业和相关事项，实行不同层次和不同深度的税源管理。对于税收征管薄弱环节，要进行有针对性的强化;同时要突出管理重点，带动税源管理整体向精细化和规范化推进。
　　(二)实行个性化、信息化的重点税源管理
　　由于重点税源个体化差异的客观存在，因此需要因地制宜不断创新管理方式，填补非常规性管理的空白。同时，由于重点税源是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，需要充分运用信息网络技术，建立和完善以信息手段为支撑、规范管理为原则、严密监控为体系的综合性管理，实现专业化的重点税源管理。
　　(三)综合运用多形式的管理手段
　　充分运用日常管理、预警指标、纳税评估等重点税源户管理的手段，及时发现重点税源管理中存在的难点、疑点和问题。通过强化日常税收管理，对重点税源户的生产经营情况进行深入了解。如纳税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策许可;投资利息、技术转让费、特许权使用费等的分摊，是否相符相关政策的规定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相关规定标准;母、子公司控制与受控的关联程度如何，是否存在转移利润等问题。通过预警指标的运用，对税收、税负与资产、存货、收入、费用、人员工资等比例关系的进行分析，掌握纳税人的税款纳税情况。通过纳税评估，对纳税人的纳税申报情况进行有效的监督，确保纳税申报的真实性。只有综合运用多种方式进行深层次的税收管理，才能确保重点税源的有效管理和监控。
　　(三)强化社会化的重点税源监控体系
　　充分利用社会协税网络，进一步强化重点税源管理。强化与工商行政管理、公安、街道办事处的协作，避免漏征漏管现象的发生;强化与金融、海关等部门的协作，及时掌握重点税源纳税申报情况;强化与审计、公检法等部门的协作，对重点税源税款缴纳情况进行有效监督。同时，通过建立税收违法事件有奖举报制度，充分调动广大人民群众协税护税的积极性。
　　(四)完善科学的重点税源管理绩效考核评价办法
　　落实岗位责任体系，力求重点税源管理考核精细化。针对重点税源管理不到位的现象，建立与之相配套的绩效考核评价体系;结合执法责任制和过错追究制内容，按照重点税源管理工作的目标和要求，细化工作标准，量化管理内容，明确岗位职责;按照统一的税源管理工作评价标准和办法，坚持定期考核制度，奖勤罚懒，进一步增强税收管理人员对重点税源管理工作的责任感。为此，要分阶段制订重点税源管理的阶段目标，层层分解至各个税收管理岗位。按照科学的工作流，应用信息技术手段，及时、准确记录税收管理人员的工作进程，对各个岗位的工作绩效进行实时监控，并依据记录的绩效给予奖惩，确保重点税源管理目标顺利实现。

【篇2】重点税源调研报告

　　根据县委、县政府的工作安排，近期，我们对全县的税源情况做了详细的调研，下面，我就调研情况向各位领导和同志们作以汇报，不妥之处，敬请领导和同志们批评指正。
　　一、元至七月份组织收入情况
　　今年我局的各项工作，在县委、县政府和市局党组的正确领导下，以党的十七大精神为指导，全面贯彻落实科学发展观，坚持聚财为国、执法为民的工作宗旨，坚持组织收入原则，加强队伍建设，各项工作都取得了明显成效。
　　元至七月份全县共计入库地方税收7906万元，占全年计划的65.65%，比去年同期增长10.66%，增收762万元。其中，中央级收入完成436万元，同比增长12.56%，增收49万元;市级收入12万元，同比增长18.01%;县级收入完成7458万元，占全年计划的66.06%，同比增长10.54%，增收711万元。
　　二、全县税源分布状况
　　xx县辖6镇18乡401个行政村，总面积2774平方公里，97万人口，有工商业户4530户，09年地税税收任务是1.2亿元。地税现行征收的共有11个税种，其中营业税、资源税、所得税和烟叶税为大的税源，所占比例较大。近几年，营业税主要来源于修建高速、水库大坝加固、村村通工程和房地产开发项目;资源税主要来源于xx、xx、xx、xx等地的铁矿石、河砂、石英石、石材等项目的开发，另外还有xx的油田。
　　三、全县分税种收入情况及税收增减因素分析
　　我县营业税元至七月份全县累计完成3520万元，同比增加20.5%，增收599万元。原因是20_年国家加大社会基础设施建设，我县修建高速、水库大坝加固工程项目、房地产项目为营业税的征收提供了有力保障，建筑业入库税款2271万元。其中高速20_年元至7月份入库营业税1442万元，去年同期入库1442万元，同比减少217万元;水库加固工程入库营业税130万元，去年同期入库80万元，同比增加50万元;村村通工程入库50万元，去年同期入库350万元，同比减少300万元。房地产业营业税入库420万元，去年同期入库318万元，同比增加102万元。
　　企业所得税元至七月份全县累计完成303万元，同比增加87.35%，增收141万元。增收原因是由于建筑施工项目多，企业承包项目dkfp增多从而入库企业所得税税款增多。
　　个人所得税元至七月份全县累计完成425万元，同比减少12.41%，减收60万元。原因是我县的个人所得应税收入比较单纯，主要是工资、薪金所得和个体工商户生产、经营所得。从20_年3月1日起工资薪金扣除标准提高到xx元，个体工商户费用扣除数提高到xx元，另外受经济危机的影响，个体工商户收入减少从而引起个人所得税收入减少。私人承包工程项目减少，dkfp减少导致入库个人所得税减少。
　　资源税元至七月份全县累计完成1701万元，同比减少14.15%，减收280万元。原因是铁矿石价格的不断下降，我县的大部分选矿厂停业，销售收入减少，从而引起资源税收入下降，铁矿石20_年元至7月入库资源税148万元，去年同期入库990万元，同比减少742万元。另外受国家政策影响取缔窑厂也引起资源税收入下降。
　　城建税元至七月份全县累计完成775万元，同比减少19.52%，减收176万元。原因是受经济危机影响增值税消费税减少，导致城建税减收。去年同期进行了城建税清查，查补征收城建税较多。
　　印花税元至七月份全县累计完成35万元，同比增收83.38%，增收16万元。原因是今年加大小税种的征收，另外建筑合同增多，从而印花税增收。
　　房产税元至七月份全县累计完成280万元，同比增加14.18%，增收35万元。主要是加强房屋租赁业房产税的管理和集中开展房屋租赁业税收清查。全面推行房地产税收一体化管理，理顺了管理程序，建立了部门配合，信息共享，源泉控管的协作机制。
　　土地使用税元至七月份全县累计完成174万元，同比增加5.53%，增收9万元。主要是进行了土地使用税清查工作，加大了对各单位的土地使用税的征收。
　　车船税元至七月份全县累计完成124万元，同比增加69.83%，增收51万元。主要是由于车辆税收一条龙管理的进一步落实。
　　四、组织收入工作中存在的问题及下一步工作建议
　　(一)存在的主要问题
　　1、收入基数过大，重点税源减少，加之税收收入计划逐年增长，给完成全年计划带来难度。
　　2、原有税源紧缩，缺少新的税收增长点。我县的高速公路建设、“村村通”工程和水库大坝加固项目已经接近尾声，这块已无可增加税源。全国对砖瓦窑厂的清理整顿，也导致该部分税收大量减收。另外随着铁矿石行业的低迷，致使下半年资源税将逐步下降。
　　3、具有规模的企业较少，虽然近年来我县一直加大招商引资力度，但真正能为地方做出税收贡献的企业微乎其微。
　　(二)下一步工作建议
　　1、加强税源管理，进行税源清查。进一步加大对正常纳税人的管理力度，特别是停业、歇业的管理和达不到起征点的业户管理，适当调整高消费行业纳税人的税负。
　　2、严格落实车辆税收清查行动实施方案，继续加强与公安交警部门的配合，进一步完善车船税代收代缴工作。加强对保险机构代收代缴工作的监督管理，积极开展对保险机构代收代缴车船税专项清查工作，健全机动车车船税“以检控保、以保控税”的征管办法，规范代收代缴工作。
　　3、借市局开发房地产软件应用之际，对涉及房地产的单位和个人进行一次全面的清理，加强与房管所的协调、配合，促进房产租赁行业的税收征管。
　　4、建立完善城镇土地使用税税源数据库，加强与国土部门的信息交换和比对，核实纳税人的实际占地面积与应税土地面积，夯实税源基础
　　5、进一步做好区域税收专项整治工作，下半年集中力量对税收秩序混乱的行业以及税收征管比较薄弱的领域开展专项检查和区域整治，深入整顿和规范税收秩序。
　　五、用足优惠政策，培植涵养税源
　　近年来，我县地税面临着在高基数上实现高增长的巨大压力，但是，我局没有“竭泽而渔”，也没有收过头税，而是积极培植税源，促进地方经济发展，想方设法“放水养鱼”。
　　我们在依法治税的同时，注重用足用好税收优惠政策，涵养税源，大力扶持重点行业、重点企业发展，为促进泌阳企业发展和经济增长发挥了积极作用。我局牢固树立“不落实税收优惠政策也是收过头税”的观念，以“三个到位”全面落实税收优惠政策，服务全民创业、支持全民创业。一是加强宣传，及时将政策送到位。将最新税收优惠政策编印成宣传小册，通过报纸、办税服务厅显示屏、触摸屏、公告栏等途径，广泛宣传税收优惠政策、减免税报批范围、程序和申请手续等有关事项，让纳税人充分拥有知情权。二是开辟绿色通道，及时将政策落实到位。在办税服务厅、分局办税服务点开设专门窗口，限时办理下岗再就业税收优惠和税收政策性减免有关手续。三是强化管理，及时监督到位。对批准享受地方税优惠的业户通过各种形式向社会进行了公示，并开展了再就业政策落实的排查工作和政策时效评估及年检工作。同时，建立了分类台帐等方法全面加强对优惠对象的监督检查。今年，我局共审批税收减免6户，审批金额 51.8 万元;审批资产损失7户，金额738万元。另外，累计审批下岗再就业人员200 人次，减免税额达128.86万元。下岗再就业税收优惠政策的贯彻落实，给广大下岗失业人员带来了福音，解决了实际困难，从而坚定了他们自谋职业的信心，减少了社会的不稳定因素。

【篇3】重点税源调研报告

　　近年来，我市经济在国内外经济大环境转暖的拉动下，取得长足发展，传统行业从小到大，新兴行业从无到有，朝气蓬勃。在经济快速稳健发展态势下，我市国税收入也取得了由94年不足3亿元到XX年的近8亿元的倍数增额。从经济到税收的税收经济观看，经济决定税收，税收影响经济，税收的增长必然依赖于经济的快速发展，从我们对我市近XX年经济、税收调查情况看，虽然在发展经济过程中，存在着改革的阵痛和经济运行中的各种磕磕碰碰，但经济强劲的发展势头没有受到太大的波击：
　　一、经济发展情况
　　从1994年以来的XX年间，我市社会经济全面发展，综合竞争能力不断增强，经济实力进一步提升，财政收入快速增长，国民经济保持了健康、协调发展的良好态势。XX年沧桑巨变，目前我市经济增长方式和产业结构都发生了深刻变化，具体表现在以下方面：
　　一是经济“块头”壮大。国内生产总值(现价)由1994年的93.6亿元增加到XX年的343.5亿元，年均增长13.8%。工业增加值由1994年的25.2亿元增加到XX年的133亿元，年均增长18.1%。社会消费品零售总额由1994年的24.2亿元增加到XX年114.5亿元，年均增长16.8%。
　　二是产业结构优化。经过XX年的产业结构调整，三大产业的比重由1994年的42.64：29.27：28.08(“一二三”)调整到XX年的23.67：42.29：34.03，呈现“二三一”发展态势，其中第一产业的比重下降近20%，第三产业发展壮大，占到经济总量的1/3，XX年内比重上升了近6个百分点，第二产业上升了13%多，第二产业平稳增长，始终在经济总量中占据主导地位，工业兴市战略初见成效.
　　三是地方“财力”增加。1994年，我市财政收入不足5亿元，至XX年，则增加到18.6亿元，增长了2.7倍多，税收收入从39764万元增加到139699万元，增长了2.5倍多，但税收收入占财政收入的比重却由1995年的80.35%下降到XX年的75.06%，呈现“税降费增”的局面。
　　二、税收发展情况
　　与经济增长保持同步的国税收入也由1994年的28568万元增加到XX年的77027万元，年均增长10.43%。
　　一是国税收入总量不断扩张。十年来，全市国税收入从1994年的28568万元，到XX年增长为77026万元，总量成倍扩张，规模不断扩大，净增了48459万元，累计入库国税收入约55亿元，其中近90%为地方收入，也就是说有近50亿元直接投入到了孝感经济、社会发展建设之中。国税收入规模分县市从XX年完成情况来看，除孝昌之外，其余收入规模都超过了5000万，其中收入规模过亿的有汉川、应城、市直(含市直属分局和开发区分局,下同)，分别达到了24204万元、14581万元、12193万元;云梦县发展势头较好，XX年已突破了7000万元大关，今年计划为7850万元。
　　二是财政收入占gdp的比重稳步提高。1994年财政收入占gdp的比重为5.27%，到XX年这一比重上升到5.42%，增加了0.15个百分点。
　　三是国税收入保持占财政收入较大比重。国税收入历来是财政收入的主要来源，保持国税收入的长期稳定增长对保持财政收入的增长和收支平衡有着不可替代的作用。十年来，国税收入占财政收入的比重最高达到58.36%以上，最低也保持在41%以上，平均占财政收入比重达到46%，对发展地方经济起到了举足轻重的作用。
　　三、从国税收入透视孝感经济
　　(一)从国税收入变化来看，孝感经济发展的成绩可喜。经济决定税收，经济增长的速度、规模和结构直接决定着税收收入的增长速度、规模和结构。
　　1、国税收入总量的扩张直接反映了经济的发展。全市国税收入的稳步增长，与国税部门推进依法治税，深化税收改革，强化科学管理，加强队伍建设等有着不可忽视的内在联系，但决定的因素还是经济，是经济的持续发展。1994年，全市gdp总量为93.63亿元,其中:第一产业39.93亿元,第二产业27.40亿元,第三产业26.30亿元;XX年,孝感市gdp总量达到343.55亿元,增幅达到3.7倍,其中:第一产业81.34亿元,第二产业145.29亿元,第三产业116.92亿元。
　　2、各经济成份国税收入比重反映孝感经济结构得到优化。以国有、集体、个体经济为主的单一经济结构格局已不复存在，私营、联营、股份制、涉外等多种所有制经济如雨后春笋，竞相发展。从各经济成份对国税收入比重的变化可见一斑。1994年，国税收入来源基本只有国有、集体、个体三种经济成份，而且主要依赖于国有经济，比重分别为68.6%、11.37%、16.44%，除此之外，外资有2.26%。至XX年,国有、集体经济国税贡献率大幅下降,分别只占22.11%、1.91%，而私营、外资、股份制等经济成份从无到有、从小到大，分别占6.13%、21.02%、37.99%，基本形成了股份制、国有、外资等经济成份并驾齐驱、“三分天下”的格局。
　　3、民营经济得到了长足发展。可以注意到，直至XX年，全市国有经济国税收入贡献率仍高居第一，占37.17%，与居第二位的外资经济22.33%，相差达14.84个百分点，地位似乎相当“稳固”，但仅一年时间，国有经济国税收入贡献率便退居第二。与此同时，股份制经济成份大幅增长，一年之间分别增加了18.62个百分点。表明“公退民进”成效显著，国有经济已悄悄让出了“头把交椅”，民营经济来势较好。云梦县情况尤其如此，1993年该县国有、集体经济国税贡献率达73.2%，个体民营经济(以个体为主)国税贡献率为26.2%，至XX年，国有、集体经济国税贡献率下降到18.6%，下降了54.6个百分点，民营经济国税贡献率比重上升到了60.5%。
　　4、外资经济成为孝感经济新的重要增长点。资料反映,自从1991年孝感市征收外资税收3.8万元，实现涉外税收“零”的突破以来，至1994年外资经济国税收入比重达到2.25个百分点。至XX年,涉外企业已提供国税收入16192万元，占全年国税收入的21.02%。以云梦县为例，1994年该县外资经济供提供税收不足11万元，
　　比重为0.36%，至XX年，外资经济提供税已达1578万元，收入比重达到了21.57%,呈几何级数增长态势。
　　(二)从税源分布结构情况，折射出区域经济运行现状。税收作为经济的一面镜子，在一定程度上折射出了各地经济运行质量，从各地经济税源提供国税收入看，税源集中于经济活跃地区。
　　1、第二产业发展状况，决定了区域国税收入规模。从地域分布看，我市国税税源主要集中于汉川、应城、市直形成“三足鼎立”的税源格局，XX年共提供国税收入50979万元，占我市总收入的66.18%，其中汉川占31.42%、应城占18.93%、15.83%。从经济运行情况看，这也是我市工业基础较好，第二产业发展较稳健的区域，以汉川为例，1994年，汉川市第二产业占该市gdp的41%，XX年上升为45.22%，提高了4.22个百分点，其中工业1994年占38.82%，XX年上升为42.61%，提高了3.79个百分点。1994年汉川市税源共提供国税收入5833万元，占全市总收入的20.26%，XX年上升为31.42%，提高了11.16个百分点;而工业基础较薄弱，第二产业发展不足的区域，在税收上反映也较明显。以安陆为例：1994年，安陆市第二产业占该市gdp的36.72%，XX年上升为39.42%，提高了2.7个百分点，其中工业1994年占34.15%，XX年上升为34.69%，仅提高了0.54个百分点。1994年安陆市税源共提供国税收入4437万元，占全市总收入的15.41%，XX年为5783万元，占我市总收入的7.5%，从数量上看，仅增加了1346万元，从比重上看，下降了7.91个百分点。
　　2、经济发展方向，决定了税源构成。从目前我市梯级税源日益扩张税源结构特点，突出表达了目前做强、做大企业，推出品牌、推出拳头产品的发展经济的战略思路。1994年我市提供国税收入过千万元的企业只有大悟烟厂、安陆棉纺厂、省化工厂、汉川电厂四家，四家提供的税收共占当年总收入的18.24%，基础上是普遍开花、普遍弱小的税源结构，经过XX年的演变发展，在经济发展突出重点，特别是近几年加快招商引资步伐、企业改制盘活，提高企业产品科技含量、市场竞争力的经济大气候下影响，税源构成也发生了相应变化。XX年我市提供国税收入过4000万元的企业就有汉新、汉元、湖北双环3家，1000万元至4000万元的有金龙泉啤酒(孝感)有限公司、湖北福星科技股份有限公司、孝棉纺织实业有限责任公司、大悟烟厂、湖北省盐运站、供电、烟草7家企业，XX年全市纳税规模过1000万元的企业共提供税收收入33226万元，占总收入77027万元的43.14%，比1994年上升了近25个百分点。
　　(三)从国税收入与相关指标比较来看，孝感经济发展尚存在一些不合理因素。
　　主要表现为,全市国税收入与同期财政收入、gdp联系起来看,所占比重呈下滑趋势，未能与同期财政收入、gdp增长保持同步。
　　1、全市国税收入占gdp比重下滑。从全市国税收入增长速度与gdp增长速度比较来看,国税收入增长速度比gdp增长速度要慢;从国税收入占gdp的比重来看，1994年到XX年,国税收入占gdp的比重总体水平只有2.42，1994年比重最高为3.1,总体呈现逐年下滑态势,XX年比重只有2.24。据相关资料反映，湖北省1994年至XX年国税收入在gdp中的比重分别为5.0、4.5、4.1、4.1、4.3、4.4、4.3、4.6、4.8、5.0。孝感与全省平均水平存在一定的差距，在2点以上。原因是多方面的，如：第一产业比重较大，第二产业中支农免、三税产品占较大比重，仅066基地军工企业、黄麦岭磷矿、双环科技、饲料等企业每年免税额达数千万元。
　　2、国税收入占财政收入比重下降。从国税收入占财政收入的比重来看，1994年占58.36%,至XX年逐步降至41.38%,而财政收入占gdp的比重,1994年为5.27%,XX年为5.42%,反而有所上升,这表明随着经济总量的增加，国税收入和综合财力得到不断增强，但国税收入却相对滞后于同期财政收入的增长速度(见表二);从全市国税收入增长速度与财政收入增长速度比较来看,1994年至XX年国税收入增长速度明显要慢,财政年均增长14.9%,比国税收入年均增长速度要快4.47个百分点。
　　3、百元gdp“两税含量”下降。从百元gdp两税含量来看，也呈总体下降趋势。1994年百元gdp两税含量为2.79元,为十年最高值,至XX年，百元gdp两税含量下降到1.96元,为十年最低值，十年共下降了0.83个百分点。
　　4、税收收入弹性系数“异常”。从理论上讲，税收弹性系数应在1左右，是最为理想的，因为税收源于经济，经济增长了税收才有了增长的基础，如果税收弹性系数大于1，则说明税收增长快于经济增长，其形成的原因主要有：一是国家新出台增收的税收政策，如，开征个人利息所得税;二是提供税收的产业发展快速，而其非税产业发展较缓;三是非即期税收入库较多，如，清理历欠、查补税收等;四是预征、空转等非正常方式组织税收，形成当期虚假税;五是其它因素增加税收，不增加gdp，或对税收的增加程度较多。如果税收弹性系数小于1，则说明税收增长慢于经济增长，其形成的原因主要有：一是国家新出台减收的税收政策，如，提高起征点等;二是提供税收的产业发展慢，而其非税产业发展较快;三是消化历年税收包袱，影响当年税收增长速度;四是其它因素影响税收，增加gdp，或对税收的影响程度较大。一般都是多种因素同时对税收弹性系数进行影响，因此很难得到理论的税收弹性系数1，实际较为理想的税收弹性系数在0.8----1.2之间。从我市近年的税收弹性系数看，我市税收弹性系数渐近线波峰过高，最高年度为XX年，达2.01，波谷偏低，最低的为XX年为0.11。
　　5、综合税负偏低。从理论上讲，经济指标中的工业增加值与计算工业税负的增值额最为接近，因此我们把工业增加值作为工业“经济税基”，从我们对近XX年数据测算情况看，我市国税工业X年平均税负为4.44%，最高年度为1994年，税负为6.86%，最低年度为XX年，税负为3.68%。虽然我市整体工业环节税负偏低，但还是有个别行业税负偏高现象存在，从税收调查数据分析，我市非金属矿产业负担率比企业实际税负明显偏高，主要有
　　非金属矿产业以及部分电力等行业。经过分析，我们认为造成这些行业的负担率明显偏高的原因有两点：一是行业经济不景气，市场疲软，市场需求趋于饱和状态，产品销路不畅，毛利率低，导致企业资金困难，造成国家税收难以收回，实际税负偏低;二是历史原因和我国现行的企业运行机制，造成企业负担过重，难以担负起沉重的包袱;三是固定资产购进不能抵扣，进项税额减少，造成理论税负过高，增加了企业的负担，使企业的纳税难度加大，导致欠税过大，形成实际税负比理论税负低。如应城的盐矿、石膏矿以及电厂等生产及供应业;商业环节税负为1.91%，最高年度为1994年，为3.75%，最低年度为XX年为1.35%，商业环节每年呈递减态势。商业环节税负较低，原因是多方面的：一是商家之间竞争激烈，一些商业企业为了加速资金周转和扩大销售，往往采取薄利多销，税负也随之下降;二是商业企业容易钻税收的空子，管理难度较大，偷逃情况较为普遍;三是商业企业面广户多，经营方式灵活，经营品种繁杂，财务核算较工业企业差，税收征管较之工业企业要困难得多。
　　从我们调查分析情况，结合我市经济实际情况分析，我市整体税负偏低的原因，主要有：
　　一是税收含量低的经济总量显现出强劲势头。以工业总产值为标准，将全民所有制和年工业总产值500万元以上的非国有经济的实体称“规模以上”经济，否则称谓“规模以下”经济。按工业总产值统计，近几年来，规模以上的经济正在不断缩小，而规模以下的经济得到较快发展。由于实体规模小，内部管理不规范，给税收征收管理带来一定困难，也是形成税收与经济不同步发展的一个重要因素。
　　二是高新技术产业发展缓慢。一个区域经济是否活跃、是否有潜在能力，高新技术产业的发展水平至关重要。我市高新技术增加值在起点低、规模小的前提下难以撑起区域经济的一片天地。
　　三是税收优惠与藏富于民的政策得到全面落实。，我国“两税”的优惠政策主要体现在减免税的两个方面：一是开放开发型的减免，他既包括沿海、沿江、沿边地区，也包括各类经济开发区等等的税收优惠性的减免;二是扶贫救困性的减免，如贫困山区、三线转移减免，校办、民政、福利型企业减免，先征后退，即征即退，免、抵、调、退等等的优惠。随着这类企业的发展，税收优惠的额度在不断增大。XX年全市减免税额达1.7亿元。落实起征点的政策，XX年减少税收1000余万元，XX年进一步提高起征点，将会影响税收减少1100余万元。
　　四是非税收入名目繁多。在经济不发达的地区，普遍表现为“吃饭型”财政体制，它一方面要求税收多收，另一方面又必须将应纳入财政预算的资金转嫁给地方部门自行解决，各类经济实体承担着税费的双重压力，超出一定范围的压力，就会形成费大于税，费挤占税的现象。
　　五是统计数据内含“水分”。经济指标是宏观决策的重要依据，经济指标也是代表着一个地区的经济形象，为宣染环境气份，提升区域经济发展规模，显示工作业绩，很容易在统计数据上下工夫，形成“水分”gdp。因此很难客观、准确分析税收与经济指标之间的各种内在关系，也给我们寻找经济与税收合协发展的途径增加了难度。
　　经济结构决定gdp结构，而gdp结构又决定国税收入构成。因此，经济结构对国税收入增长起着至关重要的作用。当前，受经济结构中不合理因素的制约，孝感市国税收入增长难以与gdp增长保持同步。主要表现在：
　　1、工业化水平较低。工业化是一个国家或地区由传统农业文明向现代化工业文明转变的过程，也是经济总体实力提高的象征。孝感市产业结构经过多年的不懈努力，不断调整，取得了较好效果，结构顺序已由一二三转换为二三一(见图二)。先看第二产业：XX年湖北省第二产业比重为47.8%,孝感第二产业比重为42.29%,比全省低5.51%,基本相当于湖北省1994年的水平43.2%;联系第一产业分析,从1994年至XX年，孝感市第一产业占gdp的比重已由此42.65%降到了23.68%，XX年全省第一产业比重为14.7%,孝感高出了近9%;按钱纳里模型，当第一产业比重下降到20%以下，二产业比重上升到高于第三产业时，工业化进入了中期阶段。这说明全省平均已达到工业化中期阶段，而孝感仍处于工业化初期向中期过渡阶段，低于全省平均水平，在全省比较还属农业大市;其次看第一产业：孝感第一产业的产业化程度较低，与国税收入增长关联度较低的无税或低税产值占了相当大的成分，即使这一期间第一产业提供的gdp由39.93亿元增加到了81.34亿元，净增41.41亿元，但对国税收入增长的直接贡献率却几几乎为零;再看第三产业：第三产业中与国税收入相关的商业企业本身税收较少，增长不可能很快，并且饮食服务等快速增长部分，又与国税收入不相关联，反映到国税收入上总量上升，比重反而会下降。例如，XX年第三产业的gdp占gdp总量的比值为32.65%，XX年为34.03%，四年间上升了1.38个百分点，但提供的国税收入由XX年的22.11%到XX年的23.22%,仅上升了1.11%;第三产业提供国税收入占gdp比重也呈下降趋势,分别为2.33%、2.07%、1.97%、1.8%。由以上分析，第二产业发展不够，工业化水平较低，成为制约国税收入增长的主要原因之一。
　　2、第二产业整体素质不高。行业产品结构合理化是工业企业综合素质的反映，工业产品的盈利能力、竞争能力、开发能力、创税能力在很大程度上取决于行业产品结构是否合理。从行业结构来看，目前孝感市行业结构具有偏重、偏老、偏初、偏加工的特点，经济与税收均属偏重型，传统行业、加工型行业仍占主导地位;从产品结构状况来看，其特点可以概括为三多三少，即：老产品多，新产品少，一般产品多，名牌产品少，粗放产品多，精密产品少。从孝感品牌的知名度和竞争力上可见一般。这样，产品的技术含量低，档次质量差，决定了产品市场扩张能力及税源增长潜力均显不足。XX年至XX年,从第二产业产值及提供的国税收入关系上看，XX年全市第二产业在gdp中的比重为39.84%，XX年上升到42.29%，增加了2.45
　　%，提供国税收入的比重由XX年的70.29%升至XX年72.70%,仅增加了2.41%;第二产业提供国税收入占gdp比重也呈下降趋势,分别为4.49%、4.39%、3.95%、3.85%。这说明我市第二产业的素质不高，传统工业比重偏大，具有较高税收含量的高新技术产业比重小，不仅导致第二产业的创新能力弱小，且高产出、低创税现象尤为突出。
　　3、企业规模结构的影响。我市的企业规模结构不够合理。从户数来看：大的不多，小的太多，大中型企业的比重在全省处于比较低的位次上，难以充分发挥规模效应。以XX年为例，全市税收过5000万的只有2户，1000万至5000万的只有8户，500万至1000万的只有9户，50万至500万的有92户。全市50万以上的只有110户，不到纳税人总户数的0.4%;从产值来看：以XX年为例，据资料反映，孝感大中型企业占规模以上工业企业的6.1%，而全省平均为13.7%,全省规模以上工业企业年均产值0.59亿元,孝感只有0.36亿元,这也说明孝感工业企业规模结构状况是“小而弱”、“小而散”;从提供国税收入来看：XX年全市110家重点企业提供国税收入占总收入的60.41%，而其它占总户数99.6%的纳税人只提供了不足40%的税收，呈“两极分化”。
　　4、区域结构的影响。当前经济发展的大方向是农村向乡镇转移，乡镇向县城转移，县城向大中城市转移。从经济、税源、税收三个要素的分布状况看，孝感各县市主要集中于各地城区，乡镇一级基本没有大的税源企业，多数乡镇国税收入依赖个体税收，乡镇国税收入比重很低，各地城区国税收入总量要占全市国税收入总量的90%以上;从区域来看，主要集中于孝感城区(含市直属分局、开发区、孝南)、汉川、应城三地，从XX年来看，这三地收入占全市的73.85%,接近全市国税收入的四分之三，区域分布极不均衡。以孝昌为例，尽管XX年来其国税收入年均增幅高达11.77%，但这只是低基数的增长，至XX年总规模还不到万，总收入中有近50%为个体税收，工业企业提供税收还不到300万元，年纳税50万以上企业只有3家，还没有年纳税过200万的企业。
　　四、关于经济与国税收入合协发展的若干建议
　　1、坚持新型“工业化立市”，提高经济税源的“含金量”。要大力发展工业，尤其要发展科技含量高、原材料和能耗低、环境污染低或没有污染的“朝阳产业”。要重点加强和提升第二产业，有计划分步骤巩固和充实第一产业，调整和发展第三产业。要不断加大科技含量，提高创新能力，彻底改变第二产业高产出低税收的现状。要加强工业园区规划和基础设施建设，加大硬件投入力度，做到路网硬化、亮化、绿化、美化，配套设施建设，如水、天然气、电信、电力、有线电视等管网也要到位。
　　2、树立经济发展观。税收来源于经济，没有经济的持续、快速发展，就不可能有税收的稳定、快速增长。因此，作为税务部门要始终树立税收经济观，把促进经济的发展作为税务工作的第一要务，坚定不移地服从服务于经济建设，培育新的税收增长点。加大对高附加值产业的投入，着力培育潜在税源和后续税源。现阶段一是要立足现有重点税源，加大科技投入，运用高科技手段”嫁接”转化老弱税源，不断形成新的税收增长点;二是对传统产业进行机制转换，设备更新和技术升级，产品换代，盘大有限的经济存量，拓展产业发展空间。
　　3、进一步解放思想，加大改革的力度。要进一步加快改制步伐，努力培养一批在全省有地位的民营企业排头兵。要坚持以人为本，看准人才，为改制企业选准人才，把企业交给可靠的人，培养一批高素质的企业家队伍。
　　4、抓好企业产业结构调整，强化技术进步和体制创新。结构调整要以技术进步为前提，以体制创新为动力，其关键在于新的生产能力的创造，在发展中不断调整结构，在结构调整中促进经济又快又好地发展，而传统产业的技术改革和升级换代又成为结构调整的重中之重，必须把经济结构的调整放在传统产业进行技术改造和升级换代上。
　　5、强化税收征管，促进经济与税收协调发展。首先，要加强、所得税等主要税种的税收征管工作，对纳税人偷税、漏税等行为，严格依法制裁，增强税收收入增长的内在稳定机制。其次，要进一步完善纳税申报制度，推行多元化申报方式，加快税收征管中现代化手段的应用。同时要严格依法治税，认真落实国家税收优惠政策，推动经济与税收协调发展。

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