2023年终奖个人所得税计算方法及公式

　　马上就要到年终了，又到了发年终奖的时候，年终奖都拿到手了吗?发年终奖也会像发工资一样要交个人所得税的哦。很多人不知道年终奖个人所得税怎么计算!下面是小编整理的20_年终奖个人所得税计算方法及公式，希望对大家有所帮助。

　　年终奖个人所得税计算方法：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按[年终奖-(3500-月工资)]除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　国税发[20_]9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。

　　年终奖个人所得税计算方式：

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　这里我们以一个示例进行计算演示：

　　小王在20_年12月工资6000元，同时领到20_年的年终奖20_0元，当月所需缴纳的个人所得税如下：

　　1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年终奖个人所得税=20_0*10%-105=1895元

　　当月个人所得税总额=145+1895=2040元

　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

　　例一：赵某20_年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。

　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元

　　赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=20_元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　24000*10%-105=2295元。

　　赵某20_年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

　　例二：钱某20_年1月工资20_，年终奖24000，无其它收入。

　　钱某当月工资20_元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

　　钱某20_年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-20_=1500元。

　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。

　　22500除以12个月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　钱某20_年1月份应缴纳个人所得税2145元。

　　三、员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发[20_]9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

　　该条款的要点是：

　　1，一个员工20_年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，20_年其它月份就不能再适用了。

　　2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。

　　3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。

　　例三：孙某20_年1-3月在石油企业工作，20_年4-8月跳槽到电信企业，20_年9月至今跳槽到房地产企业工作，

　　如果孙某20_年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只20_年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。

　　房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

　　四、员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[20_]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

　　国税发[20_]9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

　　例四：李某20_年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。

　　李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=20_元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　24000*10%-105=2295元。

　　李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。

　　李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。

　　年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

　　应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。

　　李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

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　　五、员工无论在本单位工作多长时间，都可以按照国税发[20_]9号文件规定：“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数”。

　　如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率，因为一年一个人只能用一次。

　　例：周某是20_年应届大学毕业生，20_年7月入职，以前没有工作。20_年12月工资3500元，年终奖24000元，

　　周某当月工资3500元不需要纳税。

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